【探讨】甲供材到底由谁来交税

风起云涌 2024-05-24 | 1749阅读 0 赞

霍**

请教个问题：在甲供材料、甲供施工设备条件下。承包商在结算时，工程师扣除材料款和设备使用费，那么，承包商是否要给业主开具发票？若是，那税费怎么处理。

王**

甲供材都是合同外的。不应该写在合同里的。

霍**

问题是：在结算时，工程师根据承包商每月使用情况，直接在结算款内扣除，那么这时，承包商是否要给业主出具发票？

王**

现在就是合同价格里面包不包括甲供材料价格？

商务杂谈

甲供材是发包人自行采购的材料，提供给承包商使用，根据示范文本8.1条，一般由承包商提前30天提交材料使用计划，发包人通知其供应商进场，承包商、供应商、发包人（或监理）三方按照8.3.1条的程序进行验收，并收方。甲供材一般是按照一定的价格直接计入，例如，某项目未营改增前的税法，合同约定，无论钢材市场价多少，均按4000元/t计入（含税价），计取相关费用后再按4000元/t扣除。承包商对于主材的这块是不需要给发包人开具发票的，发票有钢材供应商直接开给发包人。当然，也可以按照供应商的价格每次做好记录进入，会比较繁琐一些。

但新的税法后，对于甲供材有了新的规定。

发包人提供的材料，俗称“甲供材”。相关法条

(提供材料的,应当按照约定提供材料。承揽人对定作人提供的材料应当及时检验,发现不符合约定时,应当及《民法典》第七百七十五条【定作人提供材料时双方当事人的义务】定作

时通知定作人更换、补齐或者采取其他补救措施。

财税〔2016〕36号，附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

(七)建筑服务。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税工程。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑2017年7月10日财税(2017〕58号

现将营改增试点期间建筑服务等政策补充通知如下建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。-、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》GB50300-2013)附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础"主体结构"分部工程的范围执行。

上述两份甲供材涉税的文件，需要关注下，[2017]58号文在财税[2016]36号基础上，做出了补充规定如果建设单位自行采购全部部分钢材、混凝土、砌体、预制构件的，只能适宜于简易计税方式。这样建设方如果想要选择一般纳税方式，就不能甲供地基与基础、主体结构的主材了。

陕西施工方***

承包人不承担甲供部分增值税因为进项税为供应方所有

这个是因果关系问题

高*

只有因项目建设期价格大幅上涨、政策调整、地质条件发生重大变化和自然灾害等不可抗力因素等原因导致原核定概算不能满足工程实际需要的，可以申请调整概算。

而建设单位（项目业主）自行扩大建设规模、提高建设标准等而增加费用不予调整。

和钱都没关系，那么和发改委关系的关系也不大了，除非按照最新出台的文件，发改委要对整个项目的概预算负责除外。

分成两个问题

1、平进平出原则，不开具。在招标工程量清单中甲供材料及设备计取税费的，结算时甲供材料及设备金额及税金也应扣除，由相应供应商向甲方开具增值税发票，承包商不需要；

2、甲供材转简易计税，要开具。因背景项目存在甲供材，目前没有相应文件规定甲供材的种类、数量及金额，根据相关规定，承包商可向税务部门申请本项目按简易计税纳税，此时连同甲供材料、设备及承包商自购材料、人工、机械等均应为含税价格，在按照项目所在地的简易计税标准税率统一计取税金，注意的是，不是说一般纳税一定比简易计税的税金多，二是要根据甲供材的种类及金额综合税务筹划。

人生**

方案一:招标将甲供材料计入报价，若合同条款有平进平去约定的，应该问题不大；若没约定的，对于造价没什么问题，主要防止涉税问题，具体要问一下财务（方法一:供应商开发给甲方，甲方再材料发票开给施工方，施工方再开工程发票给甲方；方法二:与甲方签订三方协议，发票直接开给施工方，由甲方代支付）。

方案二:若项目在税务申报时按一般计税，好像不能调整为简易征税的，具体要问一下财务与税务局。

周**

甲供材，供应商给发包人开票。若合同总价包括甲供材，结算则按招标时候的价格完全扣除就行，甲供材部分不涉及发包人与承包人之间的税票。甲供设备使用，对于承包人相当于是机械租赁，便于承包人管理的角度来说，最好是各走各的，承包人给发包人开建筑票，发包人给承包人开租赁票，承包人可用租赁票抵扣。但若甲方没有租赁资质或便于发包人管理角度来说，直接在结算金额中扣除机械设备使用费，承包人没有该部分进项做抵扣，吃亏，没啥招

霍**

合同附件提供材料和设备台班费。因此，承包商在报价时，根据自己的方案（材料数量应该都差不多，设备台班有差别）报出投标价格，因此，合同价格内包括甲供材料费和设备费。