合同税率是11%，开具发票税率是9%，价款结算审核时一定要扣2个点是否违规的探索

造价小匠 2025-04-16 | 6792阅读 3 赞

经常做结算审核，每个项目都会围绕着排污费、社保、税率、安全生产责任险及审减超10%以外的造价咨询费进行扣减，有的可扣减，有的不该扣减，反正所有项目都在扣减，被审单位反而认为变成了理所当然的的行业规定，没有人提出不合理或违规的异议。

一、合理性分析

合同约定角度：若合同明确约定税率变化按新税率调整价款，从约定调整有一定合理性，但不能简单扣2个点，需按正确计算方法。若合同是固定总价合同或未对税率变化及价款调整作规定，承包人按税法规定开具9%发票不违约，扣减价款不合理。

政策调整角度：如因国家税收政策调整，增值税税率由11%降为9%，承包人按规定开具9%发票合规，是享受国家税收政策红利，不应因税率差随意扣减。

双方利益角度：对承包人而言，11%税率下需进项税抵扣后才是实际纳税额，9%税率虽低但可能无法抵扣，总体纳税成本未必降低。对发包人而言，若是需抵扣的企业，会因发票抵扣额降低影响成本，但不能直接扣2个点，应双方协商调整。

二、法律依据分析

税法方面：税法规定了不同业务适用的税率及纳税义务等，只要承包人开票符合税法规定，就不应被认定为违规而扣减价款。

合同法方面：若无合同约定支持，仅因发票税率与合同约定税率不同就扣减价款，不符合合同法的公平、诚实信用等原则。

三、相关案例

安徽省高院（2024）皖民申2608号：合同约定“合同签定后的政策性调整结算时一律不予调整”，税金调整属政策性调整范畴，法院不支持因税金变化调减工程价款。

浙江省宁波中院（2020）浙02民终4210号：合同为固定包干单价，约定海发公司提供同等金额增值税专用发票，法院认为无论税率是否调整，单价不变，不支持宝业公司要求享有税率利益的诉求。

河北省阳原县人民法院（2019）冀0727民初929号：案涉工程承包合同约定工程总造价包含11%增值税，但双方未对税率变动造成的税率差如何处理进行约定，法院不支持扣除增值税税率差的主张。

在合同价款与发票税率不一致的情况下，结算时扣减2个点的合理性及法律依据需结合合同约定、税收政策变更背景及法律规定综合判断。以下是分析要点：
四、关键问题分析

1. 税率差异的常见原因
增值税税率曾多次调整（如建筑业从11%降至9%），若合同签订时未及时更新税率条款，可能导致合同税率与实际开票税率不符。若合同税率（11%）高于发票税率（9%），可能因政策调整导致。
2. 合同条款的核心地位
若合同明确约定税率随政策调整而变更，则应按实际税率（9%）结算，扣减2个点合理。
若合同约定税率固定为11%且未提及政策调整，则单方扣减可能构成违约，需协商或诉讼解决。
3. 增值税的价税分离属性
增值税是价外税，若合同总价为含税价，税率降低会导致总价减少（税额=含税价÷(1+税率)×税率），扣减差额可能合理；若为不含税价，则税额单独计算，实际支付金额应随税率下降而减少，无需额外扣点。

五、法律依据与处理原则

1. 《民法典》相关规定
情势变更原则（《民法典》第533条）：若税率调整属于不可预见的政策变化，且继续按原税率履行显失公平，双方可协商变更或解除合同。
约定优先原则：合同明确税率调整规则的，从其约定；无约定的，需根据公平原则协商。
2. 税收政策变更的溯及力
增值税税率调整通常具有普遍性和强制性，合同双方需遵守新税率，但价款是否调整取决于合同条款。若原合同未约定税率风险承担，法院可能依据公平原则调整价款。
3. 发票与付款义务的关系
发票税率错误可能导致受票方进项税额抵扣损失，若因开票方过错（如错误适用税率），扣减2点可能作为损失补偿；若因政策调整，则不宜直接扣减。
六、实务指引
1. 核查合同条款
确认合同是否约定税率调整机制或含税价/不含税价。
审查是否存在“政策变化导致价款调整”等兜底条款。
2. 协商解决优先

若合同未明确约定，双方可协商按实际税率结算，或参考行业惯例分摊税率差异损失。
3. 法律救济途径
若协商不成，可依据《民法典》情势变更原则请求法院或仲裁机构变更合同。
若对方坚持扣减无依据，可主张其构成违约，要求按合同约定支付价款。
七、结论

合理情形：若合同约定含税价且税率随政策调整，或双方协商一致同意扣减，则扣2个点合理。

不合理情形：若合同明确固定税率（11%）且未约定政策风险，或价款为不含税价，则单方扣减缺乏依据。

法律依据：主要援引《民法典》第533条（情势变更）、第509条（合同履行）及增值税法规。
可结合具体合同条款和交易背景，由法律专业人士出具书面意见，以降低争议风险。

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