陕西省一般计税和简易计税，到底该怎么选？一个实操案例给您答案

当尼采微笑 2025-10-29 | 6715阅读 6 赞

第一部分：理论基础

一、工程量清单计价程序

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二、两种计税模式

1.一般计税计价

组成分部分项工程项目费、措施项目费、其他项目费的人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润等价格要素均以不包含增值税可抵进项费税额的价格计算。

2.简易计税法计价：

组成分部分项工程项目费、措施项目费、其他项目费的人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润等价格要素均以含税价格计算。

本规则中简易计税计价采用综合系数调整法，将一般计税计价中不含进项税费用转换为简易计税计价中含进项税费用。简易计税计价中的人工费、材料费、施工机具使用费、管理费、利润、措施费等按一般计税法计算，按专业工程综合系数进行调整，增值税改为征收率，税率按3%计取。专业工程综合系数见下表，计算公式如下：

简易计税法税前工程造价=一般计税法税前工程造价*专业工程综合系数

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三、进项税额的抵扣

一般计税：可以抵扣进项税额，缴纳的增值税=销项税-进项税

简易计税：不得抵扣进项税额，增值税改为征收率，如按3%计取

四、两种计税模式的适用情况

1.一般计税的适用情况：

（1）一般纳税人企业

（2）大部分新建工程项目

（3）企业财务核算健全，能准确核算销项税额和进项税额

（4）可取得合法有效的增值税专用发票（如材料采购、设备租赁等）

2.简易计税的适用情况：

（1）小规模纳税人企业（无论项目类型）

（2）一般纳税人的特定项目

（3）小规模纳税人：年销售额500万元及以下，且会计核算不健全

（4）一般纳税人特定项目：

1）老项目（2016年4月30日前开工）

2）甲供工程（甲方自行采购全部或部分材料）

3）清包工项目（只提供人工，不采购材料或仅采购辅助材料）

五、两种计税模式的利弊对比

1. 一般计税模式

优势：

（1）税负更合理：仅对项目 “增值部分” 缴税，进项发票（如钢材、水泥、设备租赁等）可抵扣，项目成本越高、进项越多，税负可能越低。

（2）适应大型项目：符合大型建筑企业规范的财务体系，便于与上下游大型企业（如地产公司、大型材料商）合作，可开具 13%、9% 税率的专票，满足客户抵扣需求。

劣势：

（1）财务要求高：需建立完善的发票管理和核算体系，否则可能因进项缺失导致税负上升。

（2）风险较高：若取得虚开、不合规的进项发票，可能面临税务处罚，增加企业税务风险。

2. 简易计税模式

优势：

（1）核算简单：无需复杂计算进项抵扣，直接按项目销售额的 3%（征收率）缴税，财务操作更便捷。

（2）税负稳定：税率固定为 3%，不受进项发票多少影响，适合进项难以取得的项目（如清包工、小体量老项目）。

劣势：

（1）税负可能偏高：若项目材料占比高、能取得大量进项，简易计税的 3% 可能高于一般计税的实际税负（通常低于3%）。

（2）客户抵扣受限：只能开具 3% 征收率的发票，客户（尤其是一般纳税人）可抵扣的税额更少，可能影响项目合作竞争力。

第二部分：案例实操部分

以1000m³无梁式满堂基础为例（C35 P8），分别计算两种模式的工程造价，为了简化不计取模板、其他专业措施项目也不考虑。

1.一般计税模式下的工程造价：

序号	内容	计算公式	计算式
1	分部分项工程项目费	（综合单价×工程数量）+可能发生的价差	448080.00
2	措施项目费	（综合单价×工程数量）+可能发生的价差	8399.85
3	其他项目费	（综合单价×工程数量）+可能发生的价差	0
4	税前造价	1+2+3	456479.85
5	增值税	4×增值税税率（9%）	41083.19
6	工程造价	4+5	497563.04

2.简易计税模式下的工程造价：

序号	内容	计算公式	计算式
1	分部分项工程项目费	（综合单价×工程数量）+可能发生的价差	448080.00
2	措施项目费	（综合单价×工程数量）+可能发生的价差	8399.85
3	其他项目费	（综合单价×工程数量）+可能发生的价差	0
4	综合系数	房屋建筑与装饰工程的综合系数：1.0575	/
5	税前造价	（1+2+3）*1.0575	482727.44
6	增值税	4×增值税征收率（3%）	14481.82
7	工程造价	4+5	497209.26