财政部10号文落地：甲供材“宽松简易计税”终结，成本命脉再调整
广联达造价圈研究院
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2026-04-10
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2026年1月30日，财政部、税务总局正式发布2026年第10号公告，建筑业增值税计税规则迎来颠覆性调整。长期以来，建筑行业依托甲供材宽松简易计税政策，仅需少量甲供材即可选择3%简易计税，成为施工企业税负管控的核心方式。而新政落地后，这一政策红利彻底终结，甲供材项目不再适用简易计税，直接牵动建筑企业成本命脉，更是所有造价从业人员必须吃透的核心政策变革。
政策核心变革：宽松计税时代正式落幕
本次10号公告的核心调整，直击行业长期适用的计税规则。在2016-2025年的旧政策体系中，建筑工程只要存在建设单位提供主材或部分甲供材，一般纳税人即可自主选择3%简易计税，政策门槛极低。行业内普遍通过“少量甲供”的方式，灵活适用简易计税，以此降低税负、简化核算，成为建筑企业成本管控的常规操作。
2026年1月1日起，新政策全面执行，彻底取消甲供工程简易计税优惠，无论甲供材比例高低，新项目一律适用9%一般计税方法。同时，仅保留老项目、清包工两种简易计税场景，原甲供材这一核心适用场景被全面剔除。对于2026年之前已备案简易计税的甲供工程项目，可延续原政策执行至竣工结算，新项目无任何缓冲空间，行业宽松计税时代正式落幕。
新旧计税规则对比，差异一目了然
为了让行业同仁清晰把握政策变化，我们从核心维度梳理新旧政策对比，精准把握计税逻辑变革：
旧政策下，甲供工程是简易计税的核心场景，无甲供材比例限制，企业可自主选择，3%征收率无进项抵扣，操作简单、税负可控；新政策下，甲供材项目全面取消简易计税，仅老项目、清包工可适用简易计税，甲供新项目必须采用9%一般计税，按照销项税额抵扣进项税额的方式核算，计税模式、税负成本全面升级。
这一变化，直接打破了行业多年的计税习惯，以往靠“微量甲供”钻政策红利的操作彻底失效，施工企业的税负结构、成本测算、合同约定，都需要同步重构。
新政下简易计税适用范围，精准界定
政策调整后，建筑企业需严格区分计税场景，避免计税方式选择错误带来税务风险。2026年起，一般纳税人仅以下两类工程可选择简易计税：
1、建筑工程老项目：
《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
2、以清包工方式提供的建筑服务：
是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
除此之外，所有甲供材项目、包工包料新项目，均必须采用9%一般计税方法，无例外情形。造价人员在编制清单、签订合同、成本测算时，需第一时间判定工程计税方式，这是成本管控的基础前提。
计税方式变更，税负成本差距显著
政策变化的核心影响，最终体现在项目税负与成本上。我们以常规土建项目为例，进行简易计税与一般计税税负对比，直观展现新政影响。
假设项目含税总价1000万元，支付分包款500万元：
旧政策下甲供材简易计税：应纳税额=(1000万-500万)÷1.03×3%≈14.56万元，无进项抵扣，核算简单；
新政策下同一项目采用一般计税：销项税额=1000万÷1.09×9%≈82.57万元，若可取得合规进项发票抵扣70万元，实际缴纳增值税12.57万元；若进项管理不到位，实际税负会明显上升。
由此可见，计税方式变更后，项目税负更依赖工程管控质量，且高度关联进项发票的取得与抵扣。以往简易计税无需考虑进项的时代结束，企业必须重视进项管理，才能保持税负稳定。
新政下的税负平衡与成本管控
面对甲供材宽松计税取消的政策变革，施工企业与造价人员需从多维度调整工作思路，实现税负平衡与成本可控：
第一，合同条款重构。在与建设单位签订合同时，明确甲供材范围、价格、发票开具方式，重新约定计税方式、税金承担、价格调整条款，避免因计税规则变更产生造价纠纷。
在2024版新清单计价规则与2026年增值税新政并行执行后，甲供材项目的计价与税务抵扣逻辑已形成统一闭环。根据2024版《建设工程工程量清单计价标准》（GB/T 50500-2024）第3.2.4条规定，发包人提供材料且由承包人负责安装的清单项目，综合单价不含甲供材本身价格，仅计取安装服务相关费用。结合第3.2.11条计税规则，增值税以清单计价金额为计算基数，甲供材金额不计入承包人工程价款与计税基数，不计算增值税。
甲供材由建设单位采购并取得进项发票自行抵扣，承包人无法取得甲供材进项税额，仅可就自身安装服务、自购辅材、机械设备租赁、分包服务等合规成本计税并进行进项抵扣。新项目在招投标、合同签订及成本测算阶段，应严格按照上述清单计价与计税规则执行，避免口径不匹配造成税金计取错误与成本风险。
第二，强化进项管理。全面梳理主材、辅材、机械租赁、劳务分包等成本，优先选择一般纳税人供应商，足额取得9%、13%税率的进项发票，最大化抵扣额度，降低实际税负。
第三，优化成本测算。造价人员在编制标前成本测算、投标报价时，统一按照9%税率测算税金，充分考虑进项抵扣因素，精准核算项目实际成本，避免报价亏损。
紧跟政策趋势，重构成本管控思维
2026年建筑业计税政策改革，是行业税务管控的重要转折点。甲供材宽松简易计税的终结，意味着建筑行业从“粗放式计税”转向“精细化管控”，对建筑企业的税务筹划、成本管理能力提出更高要求。
作为造价从业人员，我们是政策落地的第一执行者，必须精准掌握政策细则，熟练掌握计税方式判定、税负测算、合同筹划等核心技能，在招投标、合同签订、结算审计全流程中，为企业把控成本风险、实现税负平衡。
唯有紧跟政策变革，及时调整工作方法与成本策略，才能在新政下守住企业成本命脉，实现合规经营与效益最大化。
*本文系赵伟娜原创，独家来稿
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