混凝土税率“三级跳”：2026增值税新政冲击成本，造价人如何接招？
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2026-04-16
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“老王，混凝土价格怎么突然涨了这么多？”
“合同签的时候是3%的税，现在供应商要按13%开票，多出来的钱谁出？”
这是2026年开年以来，我被同行和甲方问得最多的两个问题。
2026年1月1日，《中华人民共和国增值税法》正式施行。同日，财政部、税务总局发布2026年第10号公告，废止了财税〔2009〕9号文中商品混凝土可选择简易计税的规定。这意味着，一般纳税人销售自产的以水泥为原料的商品混凝土，不再适用3%简易计税政策，一律适用13%税率的一般计税方法，且无过渡期缓冲。
名义税率从3%跳到13%，涨了10个百分点。再加上中东局势推高聚羧酸减水剂等外加剂价格，混凝土行业面临双重成本挤压，部分企业成本涨幅达3%-10%。含税采购价直接上涨约10%，投标报价、成本测算需全面更新数据库。
今天，我想把这次增值税新政的来龙去脉、对造价的具体影响和应对策略一次性讲透。
一、政策回顾：3%→13%，到底变了什么？
1.1 新规核心内容
根据财政部、税务总局2026年第10号公告，自2026年1月1日起：
一般纳税人：销售自产的以水泥为原料的商品混凝土，统一按13%税率一般计税，可抵扣进项税额。外购商品混凝土转销售，同样适用13%税率。
小规模纳税人：仍按3%征收率计税（2023—2027年减按1%），不可抵扣进项税额。
存量项目：本次政策文件没有过渡期。2026年新项目一律执行13%税率；仅2025年底前已开工、已选简易计税的存量项目，可延续至完工。
1.2 为什么取消简易计税？
人民日报的解读很透彻：在简易计税方法下，虽然财务核算相对简便，但各环节企业均须就本环节销售额乘以征收率全额计征税款，且不得抵扣进项，由此导致全环节重复征税问题较为突出；下游适用一般计税方法的企业进项抵扣不足。
新规的核心逻辑是：打通上下游抵扣链条，平衡全行业税收负担，减少逐环节重复征税。对于下游施工企业来说，购入混凝土可获13%进项抵扣（原仅3%），抵扣额提升10个百分点。
二、税负真相：名义涨10%，实际涨多少？
很多施工方一听税率从3%跳到13%，第一反应是“成本要暴涨10%”。但这是一个误解。
2.1 一般计税项目（施工方9%税率）：税负实际下降
对于适用一般计税方法的施工企业（9%税率），购入混凝土可取得13%的增值税专用发票，进项抵扣额从原来的3%提升到13%，多了10个点。这意味着，在销项税额不变的情况下，施工方实际缴纳的增值税反而会下降。
算个账：
某施工企业购买100万元（不含税）混凝土：
旧规（3%简易计税）：取得3万元进项发票
新规（13%一般计税）：取得13万元进项发票
多抵扣10万元进项税。 在销项税额不变的情况下，企业实际缴纳的增值税减少了10万元。
这就是为什么有分析指出，对于一般计税项目，混凝土进项从3%→13%，抵扣额提升10个点，项目整体增值税税负下降。
但要注意： 这个“税负下降”的前提是施工方能足额取得13%的增值税专用发票。如果供应商开票不规范或无法开票，进项抵扣就无从谈起。
2.2 简易计税项目（施工方3%税率）：成本确实上涨
对于适用简易计税方法的项目（如清包工、老项目），施工方本身不能抵扣进项，混凝土含税成本从约103元（100+3）上涨到约113元（100+13），直接增加了10%的材料成本。这部分成本无法通过进项抵扣消化，只能计入工程总价。
2.3 混凝土企业的真实处境：两头受压
混凝土企业的处境比施工方更艰难。
名义税率提高了10个点，但进项可以抵扣，实际税负取决于抵扣率。孝感市造价中心的调研显示，税率上调后，上游砂石原材料供应商多为小规模纳税人，难以足额开具增值税专用发票，导致企业税负明显上升。
混凝土企业的成本中，水泥、添加剂等可取得13%专票的成本占比越高，进项抵扣就越充分；而砂石、运输等难以取得高税率专票的成本占比越高，进项抵扣就越不足。
更雪上加霜的是，近期中东局势导致国际原油价格上涨，聚醚单体和丙烯酸作为聚羧酸减水剂的主要原材料价格大幅上涨，进一步推高混凝土外加剂成本。两项因素叠加，部分混凝土企业成本涨幅达3%-10%，而下游房地产、基建议价能力强，成本转嫁难度大。
三、对造价的核心冲击：三个维度必须重算
3.1 材料单价重算：含税价涨约10%，除税价反而可能降？
无锡市住建局的通知明确：自2026年2月起，商品混凝土信息价增值税率由3%调整为13%。
这里有一个容易被忽视的细节：含税价上涨，但除税价可能反而下降。
南通市造价处的风险提示指出：信息价税率由3%改为13%之后，在含税价无大幅波动的前提下，将导致出现信息价中除税价格大幅降低的情况。因为在相同含税价下，剔除13%的税比剔除3%的税，除税价更低。
这意味着，在编制最高投标限价或投标报价时，不能简单地在旧价格上加10%。必须重新按13%税率计算不含税单价，再结合进项抵扣情况综合测算。
3.2 合同计价风险：跨期合同是重灾区
政策落地时没有过渡期，导致大量跨期合同陷入争议。
关键判断标准：纳税义务发生时间。
松桃县税务局的解答很明确：纳税义务发生在2026年1月1日后的新项目一律开具13%专票/普票，不得开具3%发票；纳税义务发生在2026年1月1日前的存量项目，需提供相关证明，满足条件后可继续开具3%发票。对2026年1月1日后已开具3%发票的，当月/次月红冲重开13%。
如果合同签订于税率调整前，但交货发生在2026年1月1日后，购销双方在价款调整上极易产生争议。实务中，已有企业因未及时签订补充协议，导致下游以“按原合同价结算”为由拒绝承担税负增加部分。
3.3 进项抵扣管理：从“可有可无”到“生死攸关”
新规下，能否足额取得13%增值税专用发票，直接决定了项目的税负水平。
施工方必须核查： 供应商是否有一般纳税人资质？能否开具13%专票？若供应商为小规模纳税人，只能开具3%专票，进项抵扣将严重不足。
混凝土企业必须优化供应链： 水泥、添加剂等优先选择能开13%专票的供应商；对砂石等难以取得专票的原材料，调整采购渠道或增加自有采掘能力。
四、实操指南：投标、合同、结算三步走
4.1 投标报价：更新数据库，重算成本
“含税采购价直接上涨约10%，投标报价、成本测算需全面更新数据库”。
具体做法：
一是更新企业成本数据库中的混凝土价格。查询项目所在地最新造价信息，确认信息价税率已调整为13%。郑州、新密等地已明确商品砼增值税按13%计取。
二是区分一般计税和简易计税项目分别测算。一般计税项目要算进项抵扣带来的税负下降，简易计税项目要算含税成本上涨。
三是在最高投标限价中按13%税率计算商品混凝土材料价格，并在合同中明确价差风险费用计算方式。
4.2 合同管理：补充协议要签，条款要写清
对在建工程：无锡市住建局明确，发承包、购销合同双方应本着实事求是、诚信公平的原则，协商解决。在商品混凝土含税信息价无大幅波动的前提下，仅因税率调整导致除税信息价大幅变化的，双方应协商确定商品混凝土价格波动风险费用计算方法。
湖北省更是明确要求：对税率调整前已签订但尚未履行完毕的商品混凝土购销、预制构件和施工合同等，优先通过协商签订补充协议的方式，合理分担税负变化影响。
对新招标项目：在签订合同时，必须明确约定材料价格的确定和调整方法，以及材料价格的风险范围和幅度。同时在合同中明确约定计税方式和发票开具类型，避免后期争议。
4.3 结算审核：发票合规是底线
结算审核时，重点核查以下几项：
一是发票合规性。2026年1月1日后供货的混凝土，是否取得了13%的增值税专用发票？若仍取得3%发票，是否符合存量项目条件？有无红冲重开？
二是跨期合同拆分。跨期合同需按交货时间拆分：2025年前3%，2026年后13%。
三是进项抵扣凭证。施工方在结算时应提供完整的进项抵扣凭证链，避免“有销项无进项”的税负风险。
四是关注政策衔接细节。如郑州市规定，2026年1、2月份商品砼如有按简易征收3%计取增值税的，1月份商品砼不含税单价在2025年12月份不含税单价基础上，每立方米下调4.85元；2月份不含税单价与2025年12月份保持一致。这类地方性调整细节在结算审核时容易被忽略，务必逐项核对。
五、避坑指南：五个最容易踩的“坑”
坑1：误以为所有项目成本都涨10%
一般计税项目（施工方9%税率）由于进项抵扣从3%提升到13%，多抵扣10个点，实际增值税税负反而下降。不要用简易计税的逻辑去套一般计税项目。
坑2：跨期合同没签补充协议
如果合同签在2025年，但供货在2026年，税率变化导致的价格争议是高频纠纷。已有案例因未及时签订补充协议，导致施工方被拒绝承担税负增加部分。
对策： 立即梳理所有跨期合同，与供应商协商签订补充协议，明确2026年后供货部分的价格和开票税率。
坑3：供应商无法开具13%专票
如果供应商是小规模纳税人，只能开具3%专票甚至无法开票，施工方的进项抵扣将严重不足。
对策： 投标和采购阶段核查供应商资质，优先选择能开具13%专票的一般纳税人供应商。
坑4：信息价税率更新滞后
各地造价信息价从3%调整为13%的时间不一，有的从1月、2月或3月起执行。如果仍使用旧税率的信息价编制预算，报价将严重偏离实际。
对策： 查询项目所在地造价管理部门的最新通知，确认信息价税率调整的具体执行时间。
坑5：忽视甲供工程计税方式变化
10号公告同时废止了甲供工程简易计税政策。新签订甲供工程合同，一律按照9%一般计税，不得选择简易计税。原甲供3%简易计税的成本优势消失。
对策： 新签甲供项目按9%组价，报价策略需重新测算税负平衡点。
六、未来趋势：政策倒逼行业升级
从宏观层面看，此次政策调整并非单纯的税制变化，更是倒逼行业转型升级的重要举措，推动商品混凝土企业从以往依赖税收优惠的发展模式，转向提升内部管理效率、优化成本结构、完善供应链管理的高质量发展模式。
对施工企业： 进项管理能力将成为核心竞争力。那些财务管理规范、进项抵扣体系完善的企业，将在税负公平的环境下凸显竞争优势。
对混凝土企业： 行业洗牌加速。具备上游原材料配套、技术研发能力的企业将脱颖而出，而低附加值、抗风险能力弱的企业或被淘汰。
对造价从业者： 新政倒逼造价人跳出“套模板”思维。一方面要实时跟踪政策细则，另一方面需深度参与供应链谈判与合同审核，将税负测算嵌入成本管控全流程。
七、结语：主动应对，方能守住利润
2026年增值税新政，是近年来对造价成本影响最大的税收政策变化之一。
混凝土税率从3%到13%，名义涨了10个点，但实际影响因项目计税方式而异。一般计税项目进项抵扣大幅增加，税负反而下降；简易计税项目成本确实上涨，需通过合同调价合理传导。
对于造价从业者而言，应对策略可以概括为三句话：
材料单价重算，分清计税方式再报价。
跨期合同补签协议，发票合规是底线。
供应链管理要升级，进项抵扣是利润。
熟悉政策、用对政策，方能立于不败之地。
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