投标按9%组价、实际开3%发票，甲方要扣6%？法院判例＋实战全解析（附应对方案）
蓝图绘制师
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2026-06-12
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工程实践里有一类纠纷出现频率越来越高，却常常说不清楚：承包方在投标时，清单按照一般计税法组价，增值税率用的是9%，对应的综合单价和合同价也就是含9%税金的全费用单价。工程做完了，到了开票的时候，承包方是小规模纳税人（或小微企业），税法上只能按3%开具增值税发票，根本没办法开9%专票。
建设单位看到账面上一个9%、一个3%，差了6个百分点，觉得这6%的税金我没法抵扣，或者说你少交税了，这钱应该还给我，于是直接从结算款里扣，或者要求调低综合单价。
施工方怒：没道理！建设单位说：就得扣！
到底谁说得对？
一、先把两件事分清楚：定价是定价，开票是开票
很多争议的根源在于，把两件本来不相干的事强行混在一起了。
第一件事：综合单价里的税金，是招投标阶段按照计价规范和定额规定计取的，用于确定合同价款，依据的是造价管理口径，本质是民事法律关系——双方自愿谈定的价格。
第二件事：实际开票税率，取决于承包方的纳税人身份，由税法决定，是行政法律关系——小规模纳税人只能按3%开票，这是税务机关的规定，不是承包方违约。
两件事分属不同的法律关系，互相之间没有强制推导关系。
按9%组价，不等于一定要开9%的票；开了3%的票，也不等于合同价款要缩水6%。这个逻辑在法理上站不住脚，在司法实践中也被明确否定过。
二、法院怎么判的？
这里有一个可以直接援引的高院判例。2022闽民申4951号裁判要点如下：
投标时用9%计税率组价，实际开具3%增值税发票——两件事都合规，都没有违法违约。
法院认定：合同约定的综合单价，是双方自愿协商的计价结果，其中的税率只是确定价款的计算依据，属于民事法律范畴；而承包方向税务机关纳税、开具什么税率的发票，属于行政法律范畴。
民事合同的价款，不能被行政税务关系单方面改写。合同没有约定"税率差异如何分担"，就意味着这个风险在招标阶段已经锁定，不允许事后单方面转嫁。
最终结果：按原全费用综合单价结算，不核减，不调单价。
三、三种合同情形，逐一对照
情形一：合同明确写了"固定单价、含税包干、不作调整"
结论很清楚——不调、不扣。双方在签约时已经接受了这个价格锁定机制，税率差异属于投标方自行承担的风险范围，没有任何法律依据打开这个口子。
情形二：合同只写了"固定单价"，没有涉及增值税率调整的特别约定
依然不调、不扣。固定单价的"固定"二字本身就意味着双方认可了价款的确定性，在没有明文约定可调价的情况下，任何一方单方要求调价，都没有合同依据。
情形三：合同里明确写了"需开具9%专票，否则调价"
这种情况是可以调整的，但注意——不是直接扣掉6%那么简单。正确的做法是按合同约定或参照各省造价主管部门的文件，重新计算材料价格（一般计税按不含税价，简易计税按含税价），在此基础上调整综合单价，而不是粗暴地用9%-3%=6%来扣款。
四、建设单位常见的两个误区
误区一："你少交税了，差额应该给我"
小规模纳税人没有进项税可以抵扣，实际税负压根不是3%和9%之间的简单差距。另外，一般计税法组价时，材料是按不含税价格计入的；而简易计税法组价时，材料要按含税价格计入，两种口径下综合单价本就不同，直接拿9%-3%来扣，是在用错误的算术做错误的结论。
误区二："你开3%发票，我只能抵扣3%，亏了6%，你得补"
建设单位的抵扣损失，是招标阶段就应当评估的风险。招标文件没有要求投标人提供纳税身份证明，或者没有约定开票要求，这个风险就由建设单位自行承担。 不能因为事后意识到损失了，就反过来向承包方索赔——合同里没有这个依据。
五、施工方结算时该怎么应对？
第一步：坚持立场，不轻易让步。明确告知对方：按原全费用综合单价结算是合同约定，也是法院支持的口径，没有任何理由扣减。
第二步：拿出依据，有理有据。
准备好以下材料：
l 合同中固定单价、含税包干的相关条款；
l 小规模纳税人身份证明及3%开票的合规凭证；
2022闽民申4951号判例，这是目前最直接的裁判支撑。
第三步：拒绝直接扣减，可以协商换一种方式。
如果甲方坚持要调整，可以友好沟通，按"将材料价格由不含税价改为含税价重新组价"的方式协商处理，而非粗暴扣减税差金额。这样既照顾了甲方的诉求，也保护了承包方不被随意压价。
写在最后
工程造价圈里，因为增值税问题引发的结算纠纷并不少见。根本原因在于招标阶段信息不对称——建设单位没有在合同里明确约定发票要求和税率风险分担，等到结算时再来补救，往往已经没有依据。
对施工方来说，这道题的答案其实已经写在合同里了：固定单价就是固定，没有特别约定就是不调。守住这条线，比什么都重要。
对建设单位来说，真正的风险管控，应该放在合同签订之前——招标文件写清楚、合同条款约定到位，比事后争论6个点的差额，要省力得多。
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